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Contabilidad de Provisiones y Contigencias

viernes, 4 de mayo de 2018

AJUSTES VARIOS A CUENTAS CONTABLES DE UNA EMPRESA COMERCIAL

AJUSTES VARIOS A CUENTAS CONTABLES DE UNA EMPRESA COMERCIAL



1.- Según el Estado Financiero al 31 de Mayo del Año 2017 el Saldo de Caja General es de $ 3,000.00 al realizar el Arqueo de Caja se encontró la Cantidad de $ 2,500.00 la diferencia no es soportada por la Sra. Vilma López - Cajera.

Se carga:

Deudores Diversos               $ 500.00
Vilma López

Se Acredita

Caja General                                                            $ 500.00
Vilma López

2.- Saldo según el Estado Financiero al 31 de Mayo del 2017 de la cuenta de Banco Moneda Nacional es de $ 130,000.00 Según el Estado Bancario el Saldo es de $ 129,500.00 la diferencia de $ 500.00 corresponde a Nota de Debito por compra de chequeras no registradas por la compañia.

Se carga:

Gastos de Administracion       $ 500.00
Papeleria y Utiles

Se acredita:

Bancos                                                                      $ 500.00
Moneda Nacional


3.- El Saldo según el Estado Financiero al 31 de Mayo del 2017 de la cuenta de Bancos de Moneda Extranjera es de $ 3,000.00 los cuales están aplicados al tipo de cambio de $ 29.8029 x $ 1.00; al verificar el tipo de cambio al último del mes $ 29.9226 se realiza el siguiente ajuste.

Calculo
$ 3,000.00 x $ 29.9226 = $ 89,767.80
Menos
$ 3,000.00 x $ 29.8029 = $ 89,408.70
Diferencia = $ 359.10

Se carga:

Bancos                                            $ 359.10
Moneda Nacional

Se acredita:

Gastos y Productos Financieros                                  $ 359.10
Diferencial cambiario

4.- Al examinar nuestras polizas de seguro pagadas por adelantado de nuestras oficinas administrativas encontramos que una cuota no estaba amortizada por $ 100.00

Se carga:

Gastos de Administracion                $ 100.00
Seguros

Se acredita:

Primas de Seguros Pagadas x Adelantado                $ 100.00
Seguro Oficinas Administrativas              

5.- Ajustamos nuestra cuenta de Propaganda por todos los brochures que se usaron y no se amortizaron contablemente por $ 150.00

Se carga:

Gastos de Ventas                               $ 150.00
Propaganda

Se acredita:

Propaganda Pagada x Adelantado                              $ 150.00
Brochures

6.- Al realizar nuestro Inventario de Papeleria encontramos una diferencia de $ 110.00 que corresponde a papelería 60% de la oficina de Ventas y el 40% de la oficina de Administracion.

Se carga:

Gastos de Ventas                            $ 66.00
Papeleria y Utiles

Gastos de Administracion                44.00
Papeleria y Utiles


Se acredita:

Papeleria y Utiles                                                       $ 110.00
Papeleria y Utiles

7.- Ajustamos una cuota de Renta del Edificio de Ventas que no había sido amortizado por $ 300.00

Se carga:

Gastos de Ventas                      $ 300.00
Renta

Se acredita:

Rentas Pagadas Por Anticipado                                  $ 300.00
Edificio de Ventas

8.- Ajustamos Intereses vencidos no aplicados de nuestros préstamos por $ 1,150.00

Se carga

Gastos y Productos Financieros      $ 1,150.00
Intereses sobre Préstamos

Se acredita:

Intereses Pagados por Anticipado                              $ 1,150.00
Prestamos # 1, 2 y 3

9.- Comision cobrada por cheque devuelto que no procede la cual revertimos por $ 180.00 ya que la habíamos registrado anteriormente.

Se carga:

Bancos                                    $ 180.00
Moneda Nacional

Se acredita:

Gastos y Productos Financieros                                     $ 180.00
Bonificacion de Cheque

10.-  Al realizar Inventario Fisico versus el Saldo según la Cuenta de Inventarios encontramos una diferencia de $ 3,000.00 la cual corresponde:

Detalle:
Mercaderias Malas no tomadas en cuenta en Inventario  $ 1,500.00
Mermas                                                                                   700.00
Faltante sin Justificar                                                              800.00
Total                                                                                  $ 3,000.00

Se carga:

Deudores Diversos                 $       800.00
Roberto Felix

Gastos de Ventas                          2,200.00
Mercaderia Mala $ 1,500.00
Mermas                     700.00

Se acredita:

Mercancias                                                                   $ 3,000.00


11.- Según análisis realizado Incobrable y comparando nuestro saldo de clientes determinamos que hace falta provisionar el monto de $ 4,000.00 por clientes que posiblemente no vayan a pagar.

Se carga:

Gastos de Ventas                     $ 4,000.00
Provision Ctas. Incobrables

Se acredita:

Provision para Cuentas Incobrables                        $ 4,000.00

12.- En los meses posteriores determinamos que el saldo del cliente Federico Mendoza por $ 350.00 no se va a poder cobrar.

Se carga:

Provision para Cuentas Incobrables     $ 350.00
Cliente
Federico Mendoza

Se acredita:

Clientes                                                                              $ 350.00
Federico Mendoza

13.- Cuando los créditos son con Documentos Por Cobrar se realizan las siguientes partidas:

Si los documentos proceden de Venta de Mercancias


Se carga:

Gastos de Venta                     $

Se acredita:

Provision para Cuentas Incobrables        $

Si los documentos no proceden de la venta de mercancías.

Se carga:

Gastos y Productos Financieros      $

Se acredita:

Provision para Cuentas Incobrables          $

Para cancelar un Documento Incobrable

Se carga:

Provision para Cuentas Incobrables    $

Se acredita:

Documentos x Cobrar                                              $


14.- Si determinamos intereses que cobrar a una persona que nos firmo un letra de cambio por $ 200.00

Se carga:

Deudores Varios             $ 200.00
Roberto Urbina

Se acredita:

Gastos y Productos Financieros                                            $ 200.00
Intereses

15.- Se determinan Dividendos que tenemos a favor de otras compañías por $ 20,000.00

Se carga:

Deudores Diversos              $ 20,000.00
Compañía A  $ 15,000.00
Compañía B       5,000.00

Se acredita:

Otros Gastos y Productos                                           $ 20,000.00
Dividendos

16.- Se determina un ajuste a la depreciación de edificios en 35% Administracion y 65% Ventas de $ 35,000.00

Se carga:

Gastos de Administracion     $ 12,250.00
Depreciacion Edificios

Gastos de Ventas                       22,750.00
Depreciacion Edificios

Se acredita:

Depreciacion Acumulada de Edificios                    $ 35,000.00

17.- Se determina un ajuste a la depreciación de Mobiliario y Equipos por $ 12,500.00 60% Administracion y 40% Ventas

Se carga:

Gastos de Administracion                    $ 7,500.00
Depreciacion Mobiliario y Equipo

Gastos de Ventas                                      5,000.00
Depreciacion Mobilario y Equipo

Se acredita:

Depreciacion Acumulada de Mobiliario y Equipo                    $ 12,500.00


18.- Se determina un ajuste a la depreciación de Equipo de Reparto por $ 10,000.00

Se carga:

Gastos de Ventas                                                   $ 10,000.00
Depreciacion Equipo de Reparto

Se acredita:

Depreciacion Acumulada de Equipo de Reparto                        $ 10,000.00

19.- Se determina un ajuste al valor de los Terrenos por aumento en el valor estimativo por $ 30,000.00

Se carga:

Terrenos                                                         $ 30,000.00

Se acredita:

Superavit por Revaluacion de Terrenos                                      $ 30,000.00

20.- Si el Terreno es vendido y su valor anterior era de $ 430,000.00

Se carga:

Caja                                                                 $ 460,000.00
Superavit por Revaluacion de Terrenos           30,000.00

Se acredita:

Terrenos                                                                                          $ 460,000.00
Otros Gastos y Productos                                                                  30,000.00


21.- Se determina un ajuste a la cuenta de Gastos de Instalacion por $ 3,500.00 el 40% para Ventas y el 60% para Administracion.

Se carga:

Gastos de Ventas                        $ 1,400.00
Gastos de Administracion             2,100.00

Se acredita:

Amortizacion Acumulada de Gastos de Instalacion                  $ 3,500.00

22.- Se determina un ajuste por Intereses pendientes a nuestros Acreedores Diversos por $ 1,250.00

Se carga:

Gastos y Productos Financieros      $ 1,250.00
Intereses

Se acredita:

Acreedores Diversos                                                        $ 1,250.00


23.- Se provisionan Gastos pendientes de Pago: Agua potable $ 150.00, Energia eléctrica $ 225.00, seguro social patronal $ 450.00, Servicio telefónico $ 700.00


Se carga:

Gastos de Administracion                             $ 625.00
Agua potable                           $   80.00
Energia Electrica                        125.00
Seguro Social Patronal              150.00  
Servicio Telefonico                     270.00

Gastos de Ventas                                           $  900.00
Agua potable                          $     70.00
Energia Electrica                          100.00
Seguro Social Patronal                300.00
Servicio Telefonico                       430.00 

Se acredita:

Impuestos por Pagar                                                                         $   450.00
Seguro Social Patronal

Gastos Acumulados x Pagar                                                               1,075.00

jueves, 3 de mayo de 2018

TIPOS DE MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL EN LA CONTABILIDAD


TIPOS DE MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL EN LA CONTABILIDAD


Cuentas de Activo

Activo Circulante

Caja, Bancos, Mercancías o Inventarios, Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Diversos.

Activo Fijo

Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipos de Oficina, Equipo de Computo Electrónico, Equipo de Reparto o de Entrega, Depósitos en garantía, Acciones y Valores.

Activo Diferido o Cargos Diferidos

Gastos de instalación, Papelería y útiles, Propaganda o publicidad, Primas de Seguros, Rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado.

Cuentas de Pasivo

Pasivo Circulante o Flotante

Proveedores, Documentos por pagar, Acreedores diversos.

Pasivo Fijo o Consolidado

Hipotecas por pagar o Acreedores hipotecarios, Documentos por pagar (A Largo plazo).

Pasivo Diferido o Créditos Diferidos

Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.

Cuentas de Resultados

Ventas totales, Devoluciones sobre ventas, Rebajas sobre ventas, Descuentos sobre ventas, Compras, Gastos de compra, Devoluciones sobre compras, Rebajas sobre compras, Descuentos sobre compras, Inventario inicial, Inventario final, Costos de ventas, Gastos de ventas o directos, Gastos de administración o indirectos, Gastos y productos financieros, Otros gastos y productos.

Observaciones adicionales:

Ventas netas = Ventas totales menos Devoluciones sobre ventas menos Rebajas sobre ventas.

Compras Totales o Brutas = Compras más Gastos de compra.

Compras Netas = Compras Totales o Brutas menos Devoluciones sobre compras menos Rebajas sobre compras.

Costo de lo vendido = Inventario inicial más Compras netas menos Inventario final.

Utilidad en Ventas o Utilidad Bruta = Ventas Netas menos Costo de lo vendido.
Si el resultado es negativo entonces es Pérdida en Ventas o Pérdida Bruta.

Gastos de Operación = Gastos de Ventas más Gastos de Administración más Gastos Financieros menos Productos Financieros.

Utilidad de Operación =  Utilidad Bruta – Gastos de Operación.

Utilidad del Ejercicio = Utilidad de Operación menos Otros Gastos más Otros Productos.
Ya que definimos las cuentas básicas que se utilizan, ahora vamos a detallar algo sumamente importante; que es definir cuándo se debitan o acreditan cada una de las cuentas.

Caja

Se Carga:

Al principio del Ejercicio
Del Valor de Existencia del Efectivo.

Durante el Ejercicio
Del valor del dinero que ingrese a caja.

Al terminar el ejercicio
Del valor de los sobrantes en efectivo.

Se Abona:

Durante el ejercicio
Del valor del dinero efectivo que egrese de la caja.

Al terminar el ejercicio
Del valor de los faltantes en efectivo.
Del valor de su saldo para saldarla.


Bancos

Se carga:

Al principiar el ejercicio
Del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques.

Durante el Ejercicio
Del valor de los depósitos en cuenta de cheques.
Del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques.

Se abona:

Durante el ejercicio
Del valor de los cheques expedidos a cargo de los distintos bancos.
Del valor de las cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas, etc.

Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo para saldarla.

Clientes

Se carga:

Al principiar el ejercicio
Del valor de las ventas de mercancías a crédito pendientes de cobro.

Durante el ejercicio
Del valor de las ventas de mercancías efectuadas a crédito.
Del valor de los intereses que se aplican a los clientes por demora en el pago de sus cuentas.

Se abona:

Durante el ejercicio
Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados por los clientes.
Del valor de las mercancías devueltas por los clientes.
Del valor de las rebajas concedidas a los clientes.

Al terminar el ejercicio
Del valor de las cuentas que se consideren incobrables.
Del valor de su saldo, para saldarla.

Documentos por Cobrar

Se carga:

Al principiar el ejercicio
Del valor nominal de los documentos pendientes de cobro.

Durante el ejercicio
Del valor nominal de los documentos recibidos, suscritos o endosados a favor del comerciante.

Se abona:

Durante el ejercicio
Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante.

Al terminar el ejercicio
Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.
Del valor de su saldo, para saldarla.

Deudores Diversos

Se carga:

Al principiar el ejercicio
Del valor de las cantidades que nos deban terceras personas por conceptos distintos de la venta de mercancías.

Durante el ejercicio

Del valor de b cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a deber terceras personas.

Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus cuentas.

Se abona:

Durante el ejercicio

Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuadas por los deudores.

Del valor de los descuentos concedidos a los deudores.

Al teminar el ejercicio

Del valor de las cuentas que se consideren incobrables.

Del valor de su saldo, para saldarla.


Terrenos

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del precio de costo de los terrenos existentes

Durante el ejercicio

Del precio de costo de los terrenos que se adquieran

Se abona:

Durante el ejercicio

Del precio de costo de los terrenos que se vendan

Al terminar el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla

Edificios

Se carga:

Al principiar el ejercicio
Del precio de costo de los edificios existentes.

Durante el ejercicio
Del precio de costo de los edificios que se adquieran.
Del precio de costo de las construcciones de los edificios que se hagan.

Del precio de costo de las adiciones o mejoras que se hagan. 

Se abona:

Durante el ejercicio
Del precio de costo de los edificios que se vendan.

Al terminar el ejercicio
Del importe de su saldo, para saldarla.

Mobiliario y Equipo

Se carga:

Al principiar el ejercicio
Del precio de costo de los muebles y enseres existentes.

Durante el ejercicio
Del precio de costo de los muebles y enseres que se adquieran.

Se abona:

Durante el ejercicio

Del precio de costo de los muebles y enseres que se vendan.

Al terminar el ejercicio

Del precio de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles.

Del valor de su saldo, para saldarla.


Equipo de Reparto

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del precio de costo de los vehículos existentes destinados al reparto de las mercancías.

Durante el ejercicio

Del precio de costo de los vehículos que se adquieran.

Se abona:

Durante el ejercicio

Del precio de costo de los vehículos que se vendan.

Al terminar el ejercicio

Del precio de costo de los vehículos que se den de baja por inservibles.

Del valor de su saldo, para saldarla.


Depósitos en Garantía

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

Durante el ejercicio

Del valor de las nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior.

Se abona:

Durante el ejercicio

Del valor de los depósitos en garantía devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelación de los mismos.

Al terminar el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla.


Gastos de Instalación

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del valor de los gastos pagados por las adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa.

Durante el ejercicio

Del valor de las nuevas adaptaciones, mejoras, etc., que se hagan.

Se abona:

Al terminar el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla.


Papelería y Útiles

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del valor de los materiales y útiles que se tengan 1. Del valor que de dichos materiales y útiles se hayan almacenados.

Durante el ejercicio

Del valor de los materiales y útiles que se compren.

Se abona:

Al terminar el ejercicio

Del valor que de dichos materiales y útiles se hayan empleado durante el ejercicio.

Del valor de su saldo, para saldarla.


Propaganda

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del valor de los folletos, prospectos y volantes existentes, así como del importe de los contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etc.

Durante el ejercicio

Del valor de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen.

Se abona:

Al terminar el ejercicio

Del valor que de dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio.

Del valor de su saldo, para saldarla.


Primas de Seguros

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del valor de los pagos efectuados a las compañías aseguradoras por concepto de primas sobre contratos de seguros.

Durante el ejercicio

Del valor de los nuevos pagos que, por el concepto anterior, se vayan haciendo.

Se Abona:

Al terminar el ejercicio

Del valor que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio.

Del importe de su saldo, para saldarla.


Rentas Pagadas X Anticipado

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del valor de las rentas Pagadas Por anticipado pendientes de ser disfrutadas.

Durante el ejercicio

Del valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado.

Se abona:

Al terminar el ejercicio

Del valor que de dichas rentas se hayan disfrutado durante el ejercicio.

Del valor de su saldo, para saldarla.


Intereses Pagados X Anticipado

Se carga:

Al principiar et ejercicio

Del valor de los intereses pagados por anticipado.

Durante el ejercicio

Del valor de los intereses que se vayan Pagando por anticipado.

Se abona:

Al terminar el ejercicio

Del valor que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio.

Del valor de su saldo, para saldarla.


Proveedores

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados a los proveedores.

Del valor de las mercancías devueltas a los proveedores.

Del valor de las rebajas concedidas por los proveedores.

Al terminar el ejercicio

Del importe de su saldo, para saldarla.

Se abona:

Al principiar el ejercicio

Del importe de las compras de mercancías a crédito, pendientes de pago.


Durante el ejercicio

Del valor de las compras de mercancías efectuadas a crédito.

Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el pago


Documentos Por Pagar

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor nominal de los documentos que se paguen.

Del valor nominal de los documentos que se cancelen.

Al terminar el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla.

Se Abona:

Al principiar el ejercicio

Del valor nominal de los documentos pendientes de pago.

Durante el ejercicio

Del valor nominal de los documentos que suscriba ó acepte el comerciante.


Acreedores Diversos

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados a los acreedores.

Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores.

Al terminar el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla.


Se abona:

Al principiar el ejercicio

Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancías, se deban a terceras personas.

Durante el ejercicio

Del valor de las cantidades que, Por el concepto anterior, se quedan a deber a terceras personas.

Del valor de Ios intereses que nos apliquen los acreedores por demora en el pago.


Acreedores Hipotecarios

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidación de los préstamos hipotecarios.

Al terminar el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla.

Se abona:

Al principiar el ejercicio

Del valor de los prestamos pendientes de pago cuya garantía este constituida con algún bien inmueble.

Durante el ejercicio

Del valor de los nuevos préstamos hipotecarios que se obtengan.


Intereses Cobrados Por Anticipado

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor que de dichos intereses se hayan vencido 1. Del valor de los intereses cobrados por anticipado, durante el ejercicio.

Al terminar el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla.

Se Abona:

Al principiar el ejercicio

Del valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse.

Durante el ejercicio

Del valor de los intereses que se vayan cobrando por anticipado.


Rentas Cobradas Por Anticipado

Se carga:

Al terminar el ejercicio

Del valor que de dichas rentas se hayan vencido durante el ejercicio.

Se abona:

Al principiar el ejercicio

Del valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse.

Durante el ejercicio

Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado.

Capital

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor de los retiros de capital que haga el propietario.

Al terminar el ejercicio

Del valor de la pérdida neta.

Del saldo deudor que arroje la cuenta de Gastos particulares del propietario.

Del valor de su saldo, para saldarla.

Se abona:

Al principiar el ejercicio

Del valor de la diferencia entre el Activo y el Pasivo.

Durante el ejercicio

Del valor de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario.

Al terminar el ejercicio

Del valor de la utilidad neta.

Del saldo acreedor que arroje la cuenta de Gastos particulares del propietario.


Almacén o Inventarios

Se carga:

Al principiar el ejercicio

Del valor del inventario inicial (a precio de costo).

Durante el ejercicio

Del valor de las compras (a precio de adquisición).

Del valor de los gastos de compra.

Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).

Se abona:

Durante el ejercicio

Del valor de las ventas (a precio de costo).

Del valor de las devoluciones sobre compras.

Del valor de las rebajas sobre compras.



Costo de Ventas

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor de las ventas (a precio de costo).

Se abona:

Durante el ejercicio

Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).


Ventas

Se carga:

Durante el ejercicio

Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta).

Del importe de las rebajas sobre ventas.

Se abona:

Durante el ejercicio

Del valor de las ventas (a precio de venta). 


Contabilidad Financiera Para Todos

Contabilidad de Gastos de Personal

Contabilidad de la Periodicacion Contable